Facturation électronique et e-reporting : les modalités d’application précisées

La loi de finances rectificative pour 2022 a légalisé les obligations de facturation électronique et de transmission des données auxquelles les assujettis à la TVA vont devoir se soumettre prochainement. Un décret du 7 octobre 2022, complété d’un arrêté du même jour, précisent notamment la nature des informations à transmettre, la périodicité, les conditions ainsi que les modalités de transmission à respecter.

Facturation électronique (« e-invoicing »)

Pour les transactions réalisées entre assujettis (CGI art. 289, I-1-a et d), le décret enrichit la liste des mentions obligatoires à faire figurer sur les factures en ajoutant le numéro SIREN (C. com. art. R 123-221), l’adresse de livraison des biens si elle est différente de celle du client, la catégorie de l’opération concernée (livraison de biens, prestation de services ou opération mixte) et, le cas échéant, l’option pour le paiement de la taxe d’après les débits.

Le recours à un PDF simple pourra être admis de manière temporaire jusqu’au 31 décembre 2027. Dans ce cas, l’opérateur de plateforme de dématérialisation partenaire ou le portail public de facturation devra assurer la conversion de la facture dans un format structuré. Toutefois, à partir du 1er janvier 2028, l’administration n’admettra que les factures émises, transmises ou reçues selon des formats structurés (Cross Industry Invoice (CII), Universal Business Language (UBL) ou mixtes composé d’un fichier de données structuré au format XML et d’un fichier PDF (CGI ann. IV art. 41 septies C).

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Transmission des données de transaction (« e-reporting »)

Pour les transactions entre personnes assujetties, les données sont les mêmes que celles prévues pour la facturation électronique mentionnées à l’article 242 nonies J de l’annexe II au CGI.

Pour les transactions réalisées avec des personnes non assujetties (CGI art. 290, I et II), les données attendues de l’assujetti sont les suivantes (CGI ann. II art. 242 nonies M) :

• son numéro SIREN ;
• la période au titre de laquelle la transmission est effectuée, ou, pour les opérations donnant lieu à une facture électronique, la date de la facture ;
• le cas échéant, la mention « option pour le paiement de la taxe d’après les débits » ;
• la catégorie d’opération concernée (livraison de biens, prestation de services ou opération mixte) ;
• par taux d’imposition, le montant total hors taxe et le montant de la taxe correspondante ;
• le montant total de la taxe due en France (CGI art. 258 à 259 D). Celui-ci doit être exprimé en euros pour les transactions établies en devise étrangère ;
• la devise ;
• la date des transactions ;
• pour les opérations ne donnant pas lieu à une facture électronique, le nombre de transactions quotidiennes ;
• pour les opérations donnant lieu à une facture électronique, le numéro de facture.

Fréquence de transmission

La fréquence de transmission dépend du régime déclaratif dont relève l’entreprise en matière de TVA (CGI ann. II art. 242 nonies O ; CGI ann. IV art. 41 septies M) :

• au moins trois transmissions par mois pour les entreprises soumises au régime réel normal mensuel (CGI art. 287, 2). Les données doivent être transmises dans un délai de 10 jours suivant le 10 du mois pour les opérations réalisées entre le 1er et le 10 du mois, suivant le 20 du mois pour celles réalisées entre le 11 et le 20 du mois et le dernier jour du mois pour celles réalisées après le 21 ;
• une transmission par mois pour les entreprises soumises à un régime réel normal trimestriel (CGI art. 287, 2) ou un régime simplifié (CGI art. 298, I-1° et 302 septies A). Les données doivent être transmises dans un délai de 10 jours suivant le dernier jour du mois faisant l’objet de la transmission pour celles relevant du régime réel normal trimestriel ou, entre le 25 et le 30 du mois suivant le mois faisant l’objet de la transmission pour celles relevant du régime simplifié ;
• une transmission tous les deux mois pour les entreprises bénéficiant de la franchise en base (CGI art. 293 B) ou du régime de remboursement forfaitaire (CGI art. 298 quater et 298 quinquies). Les données doivent être transmises entre le 25 et le 30 du mois suivant les deux mois faisant l’objet de la transmission.

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Transmission des données de paiement

Les données de paiement des opérations de prestations de services dont l’exigibilité intervient à l’encaissement doivent comprendre (CGI ann. II art. 242 nonies P) :

• le numéro SIREN ;
• la période au titre de laquelle la transmission est effectuée ou, pour les opérations donnant lieu à une facture électronique, la date de la facture ;
• la date d’encaissement effectif ;
• le montant encaissé, par taux d’imposition de la TVA ;
• et, pour les opérations donnant lieu à facture, le numéro de facture.

Les données de paiement relatives à des transactions « B to C » sont globalisées par jour (CGI ann. IV art. 41 septies O).

Fréquence de transmission

Comme pour les données de transaction, la fréquence de transmission de ces données dépend du régime déclaratif de l’entreprise en matière de TVA (CGI ann. II art. 242 nonies P ; CGI ann. IV art. 41 septies P) :

• au moins une fois par mois pour les entreprises soumises au régime réel normal d’imposition (CGI art. 287, 2). Les données doivent être transmises dans un délai de 10 jours suivant la fin du mois faisant l’objet de la transmission ;
• au moins une fois par mois pour les entreprises soumises au régime simplifié (CGI art. 298, I-1° et 302 septies A). Les données doivent être transmises entre le 25 et le 30 du mois suivant le mois faisant l’objet de la transmission ;
• au moins une fois tous les deux mois pour les entreprises bénéficiant de la franchise en base (CGI art. 293 B) ou du régime de remboursement forfaitaire (CGI art. 298 quater et 298 quinquies). Les données doivent être transmises entre le 25 et le 30 du mois suivant les deux mois faisant l’objet de la transmission.

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L’équipe NetPME